令和3年度からの個人住民税(市・県民税)の主な改正点

令和3年度(令和2年1月1日から令和2年12月31日の間に得た収入)の個人住民税から適用される改正点をお知らせします。

 

(掲載項目)

  1. 給与所得控除の改正
  2. 公的年金等控除の改正
  3. 基礎控除の改正
  4. 扶養控除等の所得金額要件の見直し
  5. 未婚のひとり親に対する税制上の措置及び寡婦(寡夫)控除の見直し
  6. 所得金額調整控除の創設
  7. 調整控除の改正
  8. 非課税の範囲の改正

 1.給与所得控除の改正

  • 給与所得控除を10万円引き下げ
  • 控除額の上限が適用される給与等の収入額を1000万円から850万円に、上限額を220万円から195万円に引き下げ

改正後

給与所得速算表
給与等の収入金額 給与所得の金額
550,999円まで 0円
551,000円から1,618,999円 「給与等の収入金額-550,000円」で求めた金額
1,619,000円から1,619,999円 1,069,000円
1,620,000円から1,621,999円 1,070,000円
1,622,000円から1,623,999円 1,072,000円
1,624,000円から1,627,999円 1,074,000円
1,628,000円から1,799,999円 給与等の収入金額を「4」で割って
千円未満を切り捨てる
(算出金額:A)
「A✕2.4+100,000円」で求めた金額
1,800,000円から3,599,999円 「A✕2.8-80,000円」で求めた金額
3,600,000円から6,599,999円 「A✕3.2-440,000円」で求めた金額
6,600,000円から8,499,999円 「給与等の収入金額✕0.9-1,100,000円」で求めた金額
※8,500,000円以上 「給与等の収入金額-1,950,000円」で求めた金額


※給与等の収入金額が850万円を超える場合、次の(1)~(3)のいずれかに要件を満たす場合は、
 次の所得金額調整控除を給与所得の金額から差し引く
(1)特別障害者に該当する
(2)23歳未満の扶養親族を有する
(3)特別障害者である同一生計配偶者若しくは特別障害者である扶養親族を有する
 ◆所得金額調整控除=(給与等の収入金額-850万円)✕0.1
  なお、給与等の収入金額が1,000万円を超える場合、計算上使用する給与等の収入金額は1,000万円

改正前

給与所得速算表
給与等の収入金額 給与所得の金額
650,999円まで 0円
651,000円から1,618,999円 「給与等の収入金額-650,000円」で求めた金額
1,619,000円から1,619,999円 969,000円
1,620,000円から1,621,999円 970,000円
1,622,000円から1,623,999円 972,000円
1,624,000円から1,627,999円 974,000円
1,628,000円から1,799,999円 給与等の収入金額を「4」で割って
千円未満を切り捨てる
(算出金額:A)
「A✕2.4」で求めた金額
1,800,000円から3,599,999円 「A✕2.8-180,000円」で求めた金額
3,600,000円から6,599,999円 「A✕3.2-540,000円」で求めた金額
6,600,000円から9,999,999円 「給与等の収入金額✕0.9-1,200,000円」で求めた金額
10,000,000円以上 「給与等の収入金額-2,200,000円」で求めた金額

 

 2.公的年金等控除の改正

  • 公的年金等控除を10万円引き下げ
  • 公的年金等の収入金額が1000万円以上の控除額に195.5万円の上限を設定
  • 公的年金等以外の所得金額が1000万円を超える場合は控除額を引き下げ

改正後

公的年金等雑所得速算表
年金
受給者
の年齢


公的年金等の
収入金額

公的年金等雑所得の金額
公的年金等雑所得以外の所得に係る合計所得金額
1,000万円
以下の場合
1,000万円
を超え
2,000万円
以下の場合
2,000万円
を超える場合
65歳
以上
3,300,000円
未満
「収入金額
-1,100,000円」
で求めた金額
「収入金額
-1,000,000円」
で求めた金額
「収入金額
-900,000円」
で求めた金額
3,300,000円
から
4,099,999円
「収入金額✕0.75
-275,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.75
-175,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.75
-75,000円」
で求めた金額
4,100,000円
から
7,699,999円
「収入金額✕0.85
-685,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.85
-585,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.85
-485,000円」
で求めた金額
7,700,000円
から
9,999,999円
「収入金額✕0.95
-1,455,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.95
-1,355,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.95
-1,255,000円」
で求めた金額
10,000,000円
以上
「収入金額
-1,955,000円」
で求めた金額
「収入金額
-1,855,000円」
で求めた金額
「収入金額
-1,755,000円」
で求めた金額
65歳
未満
1,300,000円
未満
「収入金額
-600,000円」
で求めた金額
「収入金額
-500,000円」
で求めた金額
「収入金額
-400,000円」
で求めた金額
1,300,000円
から
4,099,999円

「収入金額✕0.75
-275,000円」

で求めた金額

「収入金額✕0.75
-175,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.75
-75,000円」
で求めた金額
4,100,000円
から
7,699,999円
「収入金額✕0.85
-685,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.85
-585,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.85
-485,000円」
で求めた金額
7,700,000円
から
9,999,999円
「収入金額✕0.95
-1,455,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.95
-1,355,000円」
で求めた金額
「収入金額✕0.95
-1,255,000円」
で求めた金額
10,000,000円
以上
「収入金額
-1,955,000円」
で求めた金額
「収入金額
-1,855,000円」
で求めた金額
「収入金額
-1,755,000円」
で求めた金額

給与所得及び公的年金雑所得があり、その合計額が10万円を超える場合、所得金額の計算の際に、所得調整控除として給与所得の金額から差し引く
 ◆所得金額調整控除=(給与所得+公的年金等雑所得)-10万円
   なお、給与所得及び公的年金雑所得が10万円を超える場合は10万円

(参考)
 ※65歳以上
  令和3年度課税(令和2年分所得):昭和31年1月1日以前生まれ
 ※65歳未満
  令和3年度課税(令和2年分所得):昭和31年1月2日以降生まれ


改正前

公的年金等雑所得速算表

年金
受給者
の年齢

公的年金等の収入金額

公的年金等雑所得の金額
65歳
以上
3,300,000円未満 「収入金額-1,200,000円」
で求めた金額
3,300,000円
から4,099,999円
「収入金額✕0.75-375,000円」
で求めた金額
4,100,000円
から7,699,999円
「収入金額✕0.85-785,000円」
で求めた金額
7,700,000円以上 「収入金額✕0.95-1,555,000円」
で求めた金額
65歳
未満
1,300,000円未満 「収入金額-700,000円」
で求めた金額
3,300,000円
から4,099,999円
「収入金額✕0.75-275,000円」
で求めた金額
4,100,000円
から7,699,999円
「収入金額✕0.85-785,000円」
で求めた金額
7,700,000円以上 「収入金額✕0.95-1,555,000円」
で求めた金額

 

 3.基礎控除の改正

  • 基礎控除を10万円引き上げ
  • 合計所得金額が2400万円超の場合は3段階で逓減し、2500万円を超える場合は適用外とする

 

改正後

改正前

合計所得金額

基礎控除

   

基礎控除

2,400万円以下 43万円 一律 33万円
2,400万円超
2,450万円以下
29万円
2,450万円超
2,500万円以下
15万円
2,500万円超 0円

 

4.扶養控除等の所得金額要件の見直し

給与所得控除・公的年金等控除から基礎控除への振替により、扶養親族等の合計所得金額要件も見直されます。

各要件については以下の表のとおりです。

要件等 改正後 改正前
同一生計配偶者
及び扶養親族の合計所得金額
合計所得金額48万円以下 合計所得金額38万円以下
配偶者特別控除に係る
配偶者の合計所得金額
合計所得金額48万円超
133万円以下
合計所得金額38万円超
123万円以下
勤労学生控除
の合計所得金額
合計所得金額75万円以下 合計所得金額65万円以下

 

5.未婚のひとり親に対する税制上の措置及び寡婦(寡夫)控除の見直し

すべてのひとり親家庭に対して公平な税制を実施する観点から、「婚姻歴の有無による不公平」と「男性のひとり親と女性のひとり親の間の不公平」を解消するため、次のとおり寡婦(寡夫)控除が見直されます。

  • 婚姻歴の有無や性別にかかわらず、生計を一にする子(総所得金額等が48万円以下)を有する単身者(合計所得金額が500万円以下に限る)について「ひとり親控除」が適用されます。(控除額30万円)
  • 上記以外の寡婦については、引き続き寡婦控除として控除額26万円を適用し、子以外の扶養親族を持つ寡婦についても、男性の寡夫と同様の所得制限(合計所得金額500万円以下)が設定されます。
  • ひとり親控除・寡婦控除のいずれも、住民票の続柄に「夫(未届)」「妻(未届)」の記載があるかたは適用されません。

(改正後:ひとり親控除・寡婦控除)

本人
女性
配偶者
関 係
死別 離別 未婚
本人合計
所得(円)
500万
円以下
500万
円超
500万
円以下
500万
円超
500万
円以下
500万
円超
扶養親族:
「子」有り

30万円

30万円 30万円
扶養親族:
「子以外」
有り
26万円 26万円
扶養親族:
無し
26万円

※新たに未婚のひとり親が配偶者関係区分に追加され、「寡婦控除」と「ひとり親控除」に区分されます。また、所得制限は従来の500万円が基準となり、死別及び離別についても所得制限が追加となります。
 なお、水色の網掛け部分の方が「寡婦控除」となり、それ以外は「ひとり親控除」となります。
 

本人
男性
配偶者
関 係
死別 離別  未婚
本人合計
所得
500万
円以下
500万
円超
500万
円以下
500万
円超
500万
円以下
500万
円超
扶養親族:
「子」有り
30万円 30万円 30万円
扶養親族:
「子以外」
有り
扶養親族:
無し

 ※新たに未婚のひとり親が配偶者関係区分に追加され、名称が「ひとり親控除」となります。所得制限は従来の500万円が基準です。

(改正前:寡婦(寡夫)控除)

本人
女性
配偶者
関 係
死別 離別
本人合計所得 500万
円以下
500万
円超
500万
円以下
500万
円超
扶養親族:「子」有り 30万円 26万円 30万円 26万円
扶養親族:「子以外」有り 26万円 26万円 26万円 26万円
扶養親族:無し 26万円

 

本人
男性
配偶者
関 係
死別 離別
本人合計所得 500万
円以下
500万
円超
500万
円以下
500万
円超
扶養親族:「子」有り 26万円 26万円
扶養親族:「子以外」有り
扶養親族:無し

 

 6.所得金額調整控除の創設

下記に該当する場合は、給与所得から所得金額調整控除が控除されます

(1)給与等の収入金額が850万円を超え、次の1から3のいずれかに該当する場合

  1. 特別障害者に該当する
  2. 年齢23歳未満の扶養親族を有する
  3. 特別障害者である同一生計配偶者若しくは特別障害者である扶養親族を有する

所得金額調整控除額=(給与等の収入額(1,000万円を超える場合は1,000万円)ー850万円)×10%

(2)給与所得控除後の給与等の金額及び公的年金等に係る雑所得の金額があり、給与所得控除後の金額と公的年金等に係る雑所得の金額の合計額が10万円を超える場合

所得金額調整控除額=(給与所得控除後の給与等の金額(10万円を超える場合は10万円)+公的年金等に係る雑所得の金額(10万円を超える場合は10万円))-10万円

 7.調整控除の改正

合計所得金額が2,500万円を超える場合は適用外とする

改正後

改正前

合計所得金額 調整控除   調整控除
2,500万円以下 ※計算方法参照 一律 ※計算方法参照
2,500万円超 0円

 

※計算方法

課税標準額が200万円以下の場合

 下記のいずれか少ない金額✕5%(市民税3%、県民税2%)

 ・人的控除額の差の合計額

 ・住民税の課税標準額

課税標準額が200万円超の場合

 ((人的控除の差の合計額-(住民税の課税標準額-200万円))✕5%
 2,500円未満のときは、2,500円(市民税3%、県民税2%)

 8.非課税の範囲の改正

非課税を判定する所得に10万円を加算(令和3年度改正は下線部)

 ・「均等割」「所得割」ともに課税されないかた

  1. 生活保護法の規定による生活扶助を受けているかた(賦課期日現在)
  2. 障害者、未成年者、寡婦またはひとり親で、前年の※合計所得金額が125万円10万円以下であるかた(給与所得の場合は、給与収入2,043,999円以下のかたが該当)
  3. 前年の合計所得金額が、次の計算で求めた金額以下であるかた

   (1)同一生計配偶者または扶養親族がいる場合

     28万円×(本人+同一生計配偶者+扶養親族の人数)+16.8万円+10万円

   (2)同一生計配偶者または扶養親族がいない場合

     28万円+10万円38万円

 ・「所得割」が課税されないかた

  前年の※総所得金額等が、次の計算で求めた金額以下であるかた

   (1)同一生計配偶者または扶養親族がいる場合

     35万円×(本人+同一生計配偶者+扶養親族の人数)+32万円+10万円

   (2)同一生計配偶者または扶養親族がいない場合

     35万円+10万円45万円

(参考)
※合計所得金額とは、総合所得と分離課税所得で損益通算して、総合課税の長期譲渡所得と一時所得のそれぞれ2分の1した合計額
※総所得金額等とは、合計所得金額から純損失の繰越控除と雑損失の繰越控除を行った額(分離課税の譲渡所得特別控除前)

 

    【お問い合わせ先】
    税務課 市民税係 内線 1138、1139、1142